НДФЛ и ЕСН, пособия по соцстраху
IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

2 страниц V   1 2 >  
Ответить в данную темуНачать новую тему
> НДФЛ и ЕСН, пособия по соцстраху, новое в зак-ве, документы Минфина, МНС
Skrepka
сообщение 15.12.2004, 10:10
Сообщение #1


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 18 ноября 2004 г. N 03-05-01-04/83

В соответствии с подпунктом "в" пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом.
В связи с этим просим Вас дать разъяснение по следующим вопросам:
1. Работодатель имеет право предоставить, начиная с 1 января 2005 года, имущественный налоговый вычет по сделкам купли-продажи квартир, оформленных ранее 2005 года или только по сделкам 2005 года?
2. Работодатель иметь право продолжить предоставление имущественного налогового вычета в 2005 году, если до этого вычет предоставлялся налогоплательщику налоговым органом и не был полностью им использован?
В соответствии с пунктом 2 статьи 1 вышеуказанного Федерального закона исключены из налогообложения по ставке 35 процентов суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих использование таких средств.
В связи с этим просим Вас дать разъяснение по следующим вопросам:
3. Работодатель имеет право не облагать, начиная с 1 января 2005 года сумму материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование целевым кредитом, полученным от работодателя и фактически использованным им на новое строительство или на приобретение квартиры или доли в них по кредитам, полученных# ранее 2005 года?


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает следующее.

По вопросу имущественного налогового вычета.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2005, (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов.
Данный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, в соответствии с пунктом 2 статьи 220 Кодекса, либо до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по утвержденной форме, в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса.
Статья 220 Кодекса не ограничивает возможность предоставления имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента) годом, в котором у налогоплательщика возникло право на получение данного имущественного налогового вычета. В соответствии с этим работодатель обязан в 2005 году предоставить имущественный вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный вычет, выданного налоговым органом, при возникновении указанного права как в 2004 году, так и в 2005 году.
Статьей 220 Кодекса не предусмотрено ограничений по получению остатка имущественного налогового вычета только в налоговом органе при подаче декларации. В соответствии с этим, налогоплательщик имеет право в 2005 году обратиться к работодателю для получения остатка имущественного налогового вычета.

По вопросу налогообложения суммы материальной выгоды.
В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Кодекса налоговая ставка 35 процентов устанавливается в отношении сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
В статье 224 Кодекса устанавливаются налоговые ставки, и не содержится положений об освобождении каких-либо доходов от налогообложения.
Таким образом, исключение в статье 224 Кодекса отдельных видов сумм экономии на процентах от налогообложения по ставке 35 процентов означает, что в отношении таких сумм должна применяться ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса.
В соответствии с вышеизложенным, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, облагаются с 2005 года по налоговой ставке 13 процентов.


Заместитель директора 
Департамента
А.И. Иванеев 
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 21.12.2004, 12:24
Сообщение #2


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




О льготах по ЕСН для инвалидов

Цитата
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 15 июня 2004 г. N 28-11/39634

Статьей 239 НК РФ установлены льготы по единому социальному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.
Так, согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи организации любых организационно-правовых форм освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Главными критериями для применения указанной налоговой льготы являются факт установления инвалидности, подтвержденный учреждением медико-социальной экспертизы, и отнесение инвалида к категории "работника".
В соответствии со статьей 56 Трудового кодекса РФ работник признается стороной трудового договора, то есть штатным сотрудником.
Таким образом, если организация заключила с работником-инвалидом несколько договоров, предусмотренных Трудовым кодексом РФ (договор на совмещение, ученический договор и т.д.), указанная выше налоговая льгота распространяется на любые выплаты, начисленные ему в соответствии с такими договорами.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 21.12.2004, 12:26
Сообщение #3


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Вопрос: Облагаются ли ЕСН суммы, которые организация вносит в качестве оплаты услуг мобильной связи своих сотрудников, если они используют телефоны в производственных целях?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 31 мая 2004 г. N 28-11/36117

В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по единому социальному налогу учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации) вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. В частности, в налоговую базу включается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи.
Таким образом, объект налогообложения по единому социальному налогу не возникает в том случае, когда сотрудник пользуется услугами сотовой связи в производственных целях. При условии, что телефонные аппараты находятся на балансе у предприятия, абонентом, с которым заключен договор на потребляемые услуги сотовой связи, является предприятие и оно же оплачивает данные услуги.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин


Сообщение отредактировал Skrepka - 21.12.2004, 12:26
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 27.12.2004, 16:31
Сообщение #4


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Вопрос: Наша организация заключила со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования своих работников. Договор заключен на год, страховая премия (взносы) оплачена безналичным платежом единовременно и в полном объеме. Облагаются ли данные взносы ЕСН при том условии, что данные взносы будут отнесены на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль?

Ответ: В соответствии с п.16 ст.255 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) расходы по оплате страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, могут быть учтены для целей налогообложения в составе расходов на оплату труда, если договор заключен на срок не менее одного года.
Учитывая изложенное, расходы в виде страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования, уплаченные только за сотрудников организации согласно договору страхования, признаются для целей налогообложения прибыли при документальном подтверждении в соответствии со ст.252 Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.236 Кодекса объектом налогообложения по единому социальному налогу для налогоплательщиков - лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Согласно п.3 ст.236 Кодекса указанные в п.1 ст.236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с п.1 ст.237 Кодекса при определении налоговой базы по единому социальному налогу учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 Кодекса).
В соответствии с пп.7 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат обложению единым социальным налогом в том числе суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.
Таким образом, суммы страховых взносов, уплаченных по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному сроком на один год между Вашей организацией и страховой компанией, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, согласно пп.7 п.1 ст.238 Кодекса не подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу независимо от того, что данные суммы страховых взносов относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Н.В.Криксунова
Государственный советник
налоговой службы РФ
I ранга
20.08.2004

Copyright: © АО "Консультант Плюс", 2004
Исключительные права на данный авторский материал
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
singularis
сообщение 28.12.2004, 18:26
Сообщение #5


сингулярис
****

Группа: Член Клуба
Сообщений: 416
Регистрация: 9.2.2004
Пользователь №: 9
Спасибо сказали: 0 раз




......

Сообщение отредактировал singularis - 28.12.2004, 18:32
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 18.1.2005, 14:23
Сообщение #6


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
29 декабря 2004 года N 203-ФЗ

------------------------------------------------------------------

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Принят
Государственной Думой
22 декабря 2004 года

Одобрен
Советом Федерации
27 декабря 2004 года

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 53, ст. 5023; 2002, N 30, ст. 3033; 2003, N 28, ст. 2874; 2004, N 27, ст. 2711; N 45, ст. 4377) следующие изменения:
1) подпункт 4 пункта 1 статьи 218 изложить в следующей редакции:
"4) налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Указанный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Под одинокими родителями для целей настоящей главы понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.";

...

Статья 2

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
2. Действие настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
29 декабря 2004 года
N 203-ФЗ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 18.1.2005, 14:24
Сообщение #7


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
29 декабря 2004 года N 202-ФЗ

------------------------------------------------------------------

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О БЮДЖЕТЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2005 ГОД

...

Статья 8

1. Установить, что в 2005 году до принятия федерального закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и на случай смерти пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда.
2. Установить, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 12 480 рублей.
3. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам определяются с учетом этих коэффициентов.
...
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 26.1.2005, 11:09
Сообщение #8


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 12 января 2005 г. N 02-18/07-81

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ ПОСОБИЙ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ

В связи с поступающими обращениями по вопросу применения с 1 января 2005 года статьи 8 Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122) сообщаем, что согласно разъяснению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.12.2004 N 1608-ВС до принятия соответствующих законодательных актов пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа с учетом установленного максимального размера пособия.

Л.Н.РАУ





Приложение

МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2004 г. N 1608-ВС

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации рассмотрело обращение Фонда социального страхования Российской Федерации по вопросу определения размера пособия по беременности и родам с 1 января 2005 года. Сообщаем следующее.
Статьей 53 Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" внесены изменения и дополнения в Федеральный закон от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", в том числе в статью 8 Закона.
Норма абзаца второго статьи 8 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ) предусматривает, что с 1 января 2005 года пособие по беременности и родам будет выплачиваться в размере среднего заработка (дохода) за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа. Таким образом, с 1 января 2005 года вводятся ограничения размера пособия по беременности и родам в зависимости от стажа работы, однако непосредственно в законе они не конкретизируются.
Следует отметить, что в настоящее время законодательство, регулирующее обязательное социальное страхование в части учета непрерывного стажа работы для определения размера пособия по беременности и родам, отсутствует, иные применяемые нормативные правовые акты об обязательном социальном страховании не содержат норм об учете продолжительности непрерывного трудового стажа для предоставления пособия по беременности и родам.
В связи с изложенным до принятия соответствующих законодательных актов размер пособия по беременности и родам следует определять в соответствии с установленным порядком, то есть выплачивать пособие по беременности и родам в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа, с учетом установленного максимального размера пособия.

Заместитель Министра
В.И.СТАРОДУБОВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 2.2.2005, 10:08
Сообщение #9


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 31 декабря 2004 г. N ММ-6-04/199@

ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ


В связи с поступающими от Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации запросами в части форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год ФНС России сообщает следующее.
Согласно статье 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) (в редакции Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) форма, по которой налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, а также порядок представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.
В настоящее время порядок представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций определен в Приказе МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год", зарегистрированном в Минюсте России (рег. N 5296 от 05.12.2003). Данным Приказом также утверждена форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год".
В связи с тем, что федеральных законов о налогах, которые могли бы служить основанием для изменения указанных порядка и формы учета доходов, не принималось, считаем возможным продолжить использовать налоговыми агентами в отношении учета доходов физических лиц за 2004 год соответствующие разделы формы N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год", а в отношении представления сведений о доходах физических лиц в налоговые органы на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций соответствующие разделы приложения к форме N 2-НДФЛ "Порядок заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2003 год", утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
Поскольку в Кодексе отдельно не упоминается о порядке представления сведений на бумажных носителях, но в пункте 2 статьи 230 Кодекса такая возможность налоговым агентам предоставляется при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек, а также в исключительных случаях с учетом специфики деятельности и места нахождения организаций по решению налоговых органов, считаем также возможным продолжать использовать порядок передачи сведений на бумажных носителях, предусмотренный в вышеуказанном Приказе МНС России.
Доведите вышеизложенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Советник
налоговой службы РФ
1 ранга
М.П.МОКРЕЦОВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 4.2.2005, 15:14
Сообщение #10


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 января 2005 г. N 02-18/07-263

О ЕДИНОВРЕМЕННОМ ПОСОБИИ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА

Доводим до сведения, что в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2004 N 206-ФЗ "О внесении изменения в статью 12 Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" с 1 января 2005 года сумма единовременного пособия при рождении ребенка составляет 6000 рублей.
В случаях обращения за пособием на детей, родившихся в 2004 году, при определении размера единовременного пособия при рождении ребенка следует руководствоваться письмом Фонда социального страхования Российской Федерации от 23.02.2001 N 02-18/05-1406, согласованным с Минтрудом России.

Л.Н.РАУ


Сообщение отредактировал Skrepka - 11.2.2005, 10:38
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 11.2.2005, 10:27
Сообщение #11


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 24 декабря 2004 г. N 04-3-01/928

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ПО ЦЕЛЕВЫМ КРЕДИТАМ
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке исчисления материальной выгоды по целевым кредитам на приобретение (новое строительство) жилья и сообщает следующее.
С 1 января 2005 года в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в пункте 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрен специальный порядок применения налоговых ставок в размере 35 процентов и в размере 13 процентов в отношении доходов в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса.
В частности, налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 35 процентов, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов.
Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 212 Кодекса определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса, т.е. в день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже чем один раз в календарном году. В соответствии со статьей 228 Кодекса в случае получения дохода в виде материальной выгоды исчисление налоговой базы и суммы подлежащего уплате в бюджет налога на доходы производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации.

Вместе с тем в случае, когда заемные средства получены налогоплательщиком по договору займа, заключенному с российской организацией, являющейся для данного налогоплательщика источником доходов, указанных в пункте 2 статьи 226 Кодекса, и признаваемой в связи с этим налоговым агентом, заемщик по согласованию с организацией, являющейся заимодавцем, с учетом норм статьи 29 Кодекса вправе передать ей свои полномочия по исчислению налоговой базы и суммы подлежащего уплате в бюджет налога на доходы в отношении доходов в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. В таком случае организация - налоговый агент признается уполномоченным представителем налогоплательщика, представляющим его интересы в отношениях с налоговыми органами.

Если заемные средства получены физическим лицом в виде кредита, предоставленного банком или иной кредитной организацией, то такая организация выступает в качестве налогового агента, который обязан определить налоговую базу и исчислить налог на доходы при получении налогоплательщиком доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами.
При этом документами, подтверждающими целевое использование налогоплательщиком заемных средств, полученных после 1 января 2005 года, могут являться, во-первых, сам договор, на основании которого налогоплательщиком получены заемные средства, а также те документы, которые налогоплательщику необходимо представлять для подтверждения своего права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, в частности, являются:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса с 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Следовательно, с учетом положений пункта 3 статьи 220 Кодекса в случаях, когда заемные средства на приобретение (новое строительство) жилья предоставлены налогоплательщику непосредственно самим работодателем (налоговым агентом), то при обращении работника к работодателю (налоговому агенту) за получением имущественного налогового вычета и при соблюдении налогоплательщиком вышеуказанных условий налоговому агенту следует произвести перерасчет исчисленных ранее по ставке 35 процентов сумм налога на доходы в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование работником полученным целевым займом (кредитом).
В иных случаях кредитная организация, признаваемая налоговым агентом, вправе произвести перерасчет ранее исчисленных по ставке 35 процентов сумм налога на доходы в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заемными средствами на приобретение (новое строительство) жилья, только при наличии документов, подтверждающих целевое использование налогоплательщиком полученных им заемных средств.

Советник налоговой службы
Российской Федерации
1 ранга
М.П.МОКРЕЦОВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 14.2.2005, 17:39
Сообщение #12


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Вопрос: Организация занимается розничной торговлей в г. Москве, а также на территории других субъектов РФ. По месту нахождения обособленных подразделений в других субъектах РФ организация уплачивает ЕНВД. Обособленные подразделения организации не имеют расчетных счетов и самостоятельных балансов. Зарплата сотрудникам начисляется централизованно в головной организации в Москве. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ, ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд по выплатам сотрудникам головной организации и обособленных подразделений?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 8 октября 2004 г. N 28-11/65041

В соответствии с пунктом 8 статьи 243 НК РФ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Если обособленными подразделениями не выполняется хотя бы одно из этих трех условий, организация производит уплату ЕСН централизованно по месту своего нахождения, включая обособленные подразделения, расположенные в том числе на территории разных субъектов РФ. Аналогичный порядок установлен при уплате и представлении отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (совместное письмо ПФР от 11.06.2002 N МЗ-16-25/5221 и МНС России от 14.06.2002 N БГ-6-05/835).
Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, обязаны уплачивать ЕНВД по месту осуществления такой деятельности.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты в том числе ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с введением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Вместе с тем для организаций, переведенных на систему налогообложения в виде ЕНВД, сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ.
Согласно разъяснениям, приведенным в письме МНС России от 21.03.2003 N СА-6-22/332@, организации, которые осуществляют по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, представляют налоговую декларацию по ЕНВД в налоговый орган по каждому месту осуществления такой деятельности. Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками-организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
Основанием для включения в налоговую декларацию по ЕНВД данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов в ПФР является:
- составленный организацией в произвольной форме расчет;
- копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за отчетный (налоговый) период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет (месту нахождения) организации.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, указанные в пункте 1 упомянутой статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Таким образом, исчисленные и удержанные суммы НДФЛ с доходов, выплачиваемых сотрудникам обособленного подразделения, перечисляются головной организацией по месту нахождения обособленного подразделения.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 1.3.2005, 10:40
Сообщение #13


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 9 февраля 2005 г. N 21-11/7638

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает следующее.
Согласно приказу Министерства РФ по налогам и сборам от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 (далее - приказ N САЭ-3-05/443) в случае, если в течение налогового периода между налогоплательщиком и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, то в целях исчисления налоговой базы, сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нарастающим итогом с начала года налогоплательщик может вести одну индивидуальную карточку по данному физическому лицу.
В такой индивидуальной карточке ...


Письмо целиком:
Прикрепленные файлы
Прикрепленный файл  Output.rtf ( 47,16 килобайт ) Кол-во скачиваний: 146
 
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 5.3.2005, 15:44
Сообщение #14


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 10 февраля 2005 г. N 21н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ
НАЛОГУ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ,
И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) и на основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2004, N 27, ст. 2711) приказываю:
1. Утвердить форму налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить инструкцию о порядке заполнения налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа не применяются:
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 ноября 2002 г., регистрационный N 3900; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 47);
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20 января 2004 г., регистрационный N 5429; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 6).

Министр
А.Л.КУДРИН
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 5.3.2005, 15:45
Сообщение #15


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ
от 24 января 2005 г. N 9н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ
СТРАХОВАНИЕ ДЛЯ ЛИЦ, ПРОИЗВОДЯЩИХ ВЫПЛАТЫ ФИЗИЧЕСКИМ
ЛИЦАМ, И ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с пунктом 6 статьи 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832; 2002, N 22, ст. 2026; 2003, N 1, ст. 2, ст. 13; 2004, N 27, ст. 2711), главой 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340) приказываю:
1. Утвердить форму декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу. Указанная форма применяется к выплатам, начисленным в пользу физических лиц за 2004 год.
2. Утвердить инструкцию о порядке заполнения декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа не применяются:
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 26 декабря 2002 г. N БГ-3-05/747 "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Инструкции по ее заполнению" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 января 2003 г., регистрационный N 4132; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003, N 12);
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 4 ноября 2003 г. N БГ-3-05/598 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 26.12.2002 N БГ-3-05/747" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 ноября 2003 г., регистрационный N 5273, Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004, N 2).

Министр
А.Л.КУДРИН
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 21.3.2005, 10:34
Сообщение #16


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 22 ноября 2004 г. N 28-11/74881

С 1 января 2003 года норм, определяющих особенности налогообложения ЕСН выплат, производимых в пользу иностранных граждан, в НК РФ не содержится, то есть налогообложение данной категории граждан должно производиться в общеустановленном порядке.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ установлено, что плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Согласно пункту 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. В частности, при определении налоговой базы учитывается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах.
Трудовой кодекс РФ, законы и иные нормативно-правовые акты, содержащие нормы трудового права, обязательны для применения на всей территории РФ для всех работодателей (юридических и физических лиц) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.
На территории РФ правила, установленные Трудовым кодексом РФ, законами, иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных ими либо с их участием, работников международных организаций и иностранных юридических лиц (если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором РФ) по следующим основаниям.
Статьей 11 Трудового кодекса РФ установлено, что Трудовой кодекс РФ, законы и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, которые обязательны для применения на всей территории РФ для всех работодателей (юридических или физических лиц) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, распространяются на всех работников, заключивших трудовой договор с работодателем.
В статье 13 Трудового кодекса РФ сказано, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения, возникающие на всей территории РФ, если в этих законах и иных нормативных правовых актах не предусмотрено иное.
Таким образом, иностранные граждане, работающие на территории РФ, исполняют свои трудовые обязанности на условиях, подпадающих под действие норм Трудового кодекса РФ. Следовательно, выплаты, начисленные в их пользу, являются выплатами в рамках трудовых договоров и признаются объектом налогообложения ЕСН.
В отношении порядка исчисления ЕСН в федеральный бюджет и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование необходимо отметить следующее.
Пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) определено, что застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом N 167-ФЗ. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, в частности, если они работают по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.
Право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с Законом N 167-ФЗ.
В Федеральном законе от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" содержатся следующие определения:
- временно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;
- постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство;
- временно пребывающий в РФ иностранный гражданин - лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.
Сумма ЕСН (сумма авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, которые предусмотрены Законом N 167-ФЗ. Такой порядок определен пунктом 2 статьи 243 НК РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на выплаты, производимые в пользу только тех постоянно и временно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, которые в соответствии с законодательством являются застрахованными лицами и в отношении которых Пенсионным фондом РФ ведется персонифицированный учет в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". В отношении данных лиц страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются, а исчисление ЕСН производится в общеустановленном порядке. Так, исчисление суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, производится с применением налогового вычета и ставки в размере 14%.
На выплаты и вознаграждения, производимые в пользу иностранных граждан, по которым органами ПФР в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 N 27-ФЗ персонифицированный учет не ведется, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются, а ЕСН начисляется в общеустановленном порядке. В результате в федеральный бюджет ЕСН исчисляется по ставке 28%, так как налоговый вычет не может быть применен.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин


Сообщение отредактировал Skrepka - 21.3.2005, 10:47
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 21.3.2005, 10:43
Сообщение #17


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 10 ноября 2004 г. N 28-11/72495

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ от уплаты налога освобождаются, в частности, организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.
Приказами МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 и от 27.01.2004 N БГ-3-05/51 утверждены формы расчетов по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядок их заполнения.
Порядок расчета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, является унифицированным для всех категорий налогоплательщиков. В том числе для тех, кто применяет налоговые льготы в соответствии со статьей 239 НК РФ или платит ЕНВД по одному из осуществляемых видов деятельности.
В строке 0400 расчета по авансовым платежам по ЕСН отражается сумма налоговых льгот, предусмотренных статьей 239 НК РФ. Необлагаемые суммы по каждому работнику не должны превышать 100000 руб. за налоговый период.
Для того чтобы ЕСН во все фонды и в федеральный бюджет исчислялся по унифицированному алгоритму, введен показатель "сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот". Данный показатель отражается по строкам 0500-0540 раздела 2 расчета по авансовым платежам по ЕСН.
Для каждой категории налогоплательщиков применяется определенный порядок расчета показателя по строке 0500 в части федерального бюджета.
Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (за исключением сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), показатель строки 0500 исчисляется по следующей формуле:

Строка 0500 графы 3 = строка 0400 графы 3 x 28%/100% -
        - строка 0400 графы 3 x 14%/100%.

Учитывая изложенное, алгоритм расчета указанных платежей в 2004 году приведен в соответствие с решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.2003 N 7307/03. В целом последовательность этого расчета аналогична той, которая применялась при составлении декларации по ЕСН за 2003 год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 243 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443 утверждены формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и порядок их заполнения.
Рассмотрим порядок расчета налога с выплат, произведенных в пользу работника-инвалида за III квартал 2004 года, на примере расчета ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет.

Таблица

РАСЧЕТ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕСН С ВЫПЛАТ
РАБОТНИКУ-ИНВАЛИДУ ЗА III КВАРТАЛ 2004 ГОДА

<...>

Пример:
В августе 2004 года работнику организации установлена инвалидность II группы. Выплаты и вознаграждения, начисленные организацией в пользу данного работника и являющиеся объектом налогообложения по ЕСН, составили:
- в июле - 20000 руб.;
- в августе - 30000 руб.;
- в сентябре - 40000 руб.
Налоговая база данного сотрудника нарастающим итогом за период с 1 января по 30 июня 2004 года составила 120000 руб.
Расчет единого социального налога приведен в таблице.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин


Сообщение отредактировал Skrepka - 21.3.2005, 10:46
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 12.4.2005, 11:32
Сообщение #18


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2004 г. N 27-08/81075@

ОБ ОТВЕТАХ НА ВОПРОСЫ

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве направляет для практического применения в работе ответы, подготовленные отделом налогообложения физических лиц, на вопросы, поставленные инспекциями по административным округам по налогу на доходы, удерживаемому налоговыми органами.

Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
А.А. Глинкин

Прикрепленные файлы
Прикрепленный файл  Output.rtf ( 259,36 килобайт ) Кол-во скачиваний: 114
 
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 12.4.2005, 11:37
Сообщение #19


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Приказ Минфина РФ от 24 марта 2005 г. N 48н
"Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению"

(вместе с формами)
Прикрепленные файлы
Прикрепленный файл  f080418.rtf ( 440,08 килобайт ) Кол-во скачиваний: 106
 
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 18.4.2005, 14:27
Сообщение #20


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 марта 2005 г. N 03-05-01-04/59

Вопрос. В соответствии с решением ВАС РФ от 26.01.2005 N 16141/04 от обложения НДФЛ освобождаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных внутренними документами организации. Правомерен ли в связи с этим пересчет за период 2002 - 2004 годы сумм НДФЛ, удержанного с суточных свыше 100 рублей в день?
В каком порядке нужно производить возврат работникам излишне удержанного налога? В каком порядке возвращать излишне уплаченный налог из бюджета? Нужно ли тем работникам, которые сдавали декларации по форме N 3-НДФЛ, подавать уточненные декларации?
Ответ. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики об обложении налогом на доходы физических лиц суточных, выплачиваемых работникам за время нахождения в служебной командировке, сообщает.
Решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.01.2005 N 16141/04 признано недействующим письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 17.02.2004 N 04-2-06/127 "О налогообложении компенсационных выплат по возмещению расходов, связанных со служебными командировками". В этой связи при рассмотрении данного вопроса необходимо учитывать следующее.
Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что освобождаются от налогообложения все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.
В абзаце десятом данного подпункта дополнительно указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки, как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, не подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, а также ряд других расходов, связанных с командировкой.
То есть еще раз указывается, что в отношении таких расходов, как суточные, в отличие от расходов на проезд, по найму жилого помещения и иных, законодательством должны быть установлены соответствующие нормы.
Статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предусмотрено, что "В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации".
То есть Трудовой кодекс не устанавливает норм компенсационных выплат в возмещение командировочных расходов и не предусматривает установление таких норм работодателями, а лишь предоставляет работодателям право самостоятельно определять в коллективном договоре или локальном нормативном акте порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе дополнительных расходов, связанных с проживанием вне постоянного места жительства (суточных).
Поскольку суточные, как и другие расходы по командировке, производятся работником в связи с выполнением им трудовых обязанностей, они должны возмещаться работодателем в полном объеме, при этом, однако, работник не должен производить таких расходов в большем размере, чем это предусмотрено в локальном нормативном акте организации.
Таким образом, Трудовой кодекс лишь предоставляет работодателю право устанавливать размер возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, а не наделяет его правом определения нормативного размера таких расходов, не учитываемого для целей налогообложения.
С учетом вышеизложенного, постановка вопроса о перерасчете удержанного налога на доходы физических лиц представляется необоснованной.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

2 страниц V   1 2 >
Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



RSS Текстовая версия Сейчас: 4.7.2022, 15:00
Rambler's Top100