НДФЛ и ЕСН, пособия по соцстраху
IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

2 страниц V  < 1 2  
Ответить в данную темуНачать новую тему
> НДФЛ и ЕСН, пособия по соцстраху, новое в зак-ве, документы Минфина, МНС
Skrepka
сообщение 3.5.2005, 11:22
Сообщение #21


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Вопрос: Согласно Федеральному закону от 20.07.2004 N 70-ФЗ ставка ЕСН снижена с 35,6 до 26%. Из них ставка налога в федеральный бюджет стала равна 20%. При этом на основании Федерального закона N 167-ФЗ от 15.12.2001 ставка страховых взносов в ПФР осталась равной 14%. Пунктом 2 статьи 243 НК РФ определено, что сумма налогового вычета (пенсионных взносов) не может превышать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет. Что следует понимать под "подлежащим уплате в федеральный бюджет ЕСН" - сумму ЕСН до или после вычета?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 21 января 2005 г. N 21-11/3074

Пунктом 2 статьи 243 НК РФ установлено, что сумма ЕСН (авансовых платежей по ЕСН), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН (сумму авансового платежа по ЕСН), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
В соответствии с разъяснениями ФНС России в связи с вступлением в силу с 2005 года Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации" ограничение по сумме налогового вычета следует соотносить с суммой ЕСН в части федерального бюджета, исчисленной по ставке 20%.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 16.6.2005, 10:47
Сообщение #22


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Организация при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в платежном документе ошибочно указала неправильный регистрационный номер ПФР. Будет ли в этом случае считаться исполненной обязанность организации по уплате страховых взносов в ПФР?

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 2 февраля 2005 г. N 21-11/06201

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) уплата сумм авансовых платежей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
Учитывая изложенное, Законом N 167-ФЗ установлена ежемесячная уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в течение отчетных (расчетных) периодов.
Налогоплательщики при заполнении расчетных (платежных) документов на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации в 2004 году должны руководствоваться совместным приказом МНС России N БГ-3-10/98, ГТК России N 197, Минфина России N 22н от 03.03.2003. А с 1 января 2005 года - приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Согласно данным приказам расчетные (платежные) документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), а также номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа;
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ;
м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
При правильном заполнении перечисленных реквизитов расчетных документов платежи идентифицируются с карточками лицевых счетов конкретного налогоплательщика, которые ведутся в налоговых органах по каждому коду бюджетной классификации. По этим же реквизитам идентифицируются платежи в органах ПФР.
Нормативными документами Минфина России не предусмотрена обязанность плательщика страховых взносов в ПФР указывать в расчетном документе регистрационный номер в данном фонде.
Таким образом, при правильном заполнении установленных реквизитов в расчетных (платежных) документах поступившие суммы платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будут отражены в карточках лицевых счетов налогоплательщика и базе данных ПФР. Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов будет считаться исполненной.
Санкции за неправильное указание в платежном документе регистрационного номера ПФР законодательством не предусмотрены.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 30.6.2005, 11:12
Сообщение #23


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 4 мая 2005 г. N 03-03-01-04/2/74

1. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), не подлежат налогообложению единым социальным налогом государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению единым социальным налогом.
При этом пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" (далее - Федеральный закон N 202-ФЗ) определено, что в 2005 году до принятия федерального закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и на случай смерти пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
Исходя из смысла указанного положения Федерального закона N 202-ФЗ, часть пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности работодателем за счет собственных средств, не подлежит обложению единым социальным налогом аналогично пособию, выплачиваемому за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
2. Согласно статье 255 Кодекса, в состав расходов налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, к расходам на оплату труда относятся расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации (п. 15 ст. 255 Кодекса).
В соответствии со статьей 183 Трудового кодекса Российской Федерации при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом. Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются федеральным законом.
Статьей 423 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что изданные до введения в действие Трудового кодекса Российской Федерации нормативные правовые акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и применяемые на территории Российской Федерации постановления Правительства СССР по вопросам, которые в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до введения в действие соответствующих федеральных законов.
В этой связи при исчислении и выплате пособий по временной нетрудоспособности работодатели по-прежнему руководствуются нормативными актами бывшего СССР, в частности, Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.84 N 191 "О пособиях по государственному социальному страхованию", согласно пункту 25 которого пособие по временной нетрудоспособности, кроме случаев трудового увечья или профессионального заболевания, определяется в процентном отношении от заработка в зависимости от непрерывного трудового стажа.
При этом пунктом 2 статьи 8 Федерального закона N 202-ФЗ определено, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 12 480 рублей.
Однако размер фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, исчисленного согласно трудовым договорам и законодательству Российской Федерации, может превышать сумму 12 480 рублей.
В этом случае налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, сумму превышения фактически выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из Фонда социального страхования Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 236 Кодекса, объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в их пользу по трудовым договорам.
При этом пунктом 3 статьи 236 Кодекса установлено, что данные выплаты не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом у налогоплательщиков-организаций, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Учитывая положения подпункта 1 пункта 1 статьи 238 Кодекса, не подлежит налогообложению единым социальным налогом сумма пособия по временной нетрудоспособности, исчисленная работодателем согласно Постановлению Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.84 N 191 и не превышающая 12 480 рублей.
Сумма, выплачиваемая работнику в случае временной нетрудоспособности сверх исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности, подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
3. В соответствии со статьей 623 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено законом.
Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом.
Неотделимые улучшения объекта аренды (помещения) в силу того, что их невозможно отделить от самого объекта аренды, в конечном счете будут признаны собственностью арендодателя и перейдут к нему вместе с объектом аренды после окончания договора аренды.
Что касается порядка налогового учета затрат капитального характера, произведенных арендатором, то, согласно статье 256 Кодекса, амортизируемым имуществом в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности. В данном случае объект аренды (помещение) не является собственностью арендатора, а находится на праве собственности у арендодателя.
Таким образом, в налоговом учете затраты арендатора по созданию неотделимых улучшений в составе амортизируемого имущества не учитываются, поскольку это не предусмотрено главой 25 Кодекса. Согласно положениям главы 25 Кодекса, капитальные вложения (например, в виде модернизации, реконструкции и т.п.) могут быть произведены организацией, а в дальнейшем списаны на расходы через амортизацию только в собственное имущество.
Учитывая изложенное, для целей налогообложения неотделимые улучшения арендованного помещения не могут классифицироваться как основные средства арендатора, амортизация по ним не начисляется.

Заместитель
директора департамента
налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 12.8.2005, 9:32
Сообщение #24


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 июля 2005 г. N 02-18/07-6348

В связи с многочисленными обращениями по вопросу изменений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июня 2005 года N 368 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1995 г. N 883" в подпункт "а" пункта 7 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1995 года N 883, в части определения размера пособия по беременности и родам с учетом непрерывного трудового стажа, сообщаем, что ранее аналогичные изменения были внесены в статью 8 Федерального закона от 19 мая 1995 года N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
В письме Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16 декабря 2004 года N 1608-ВС (письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 12.01.2005 N 02-18/07-81 "Об исчислении пособий по беременности и родам") сообщалось, что в настоящее время законодательство, регулирующее обязательное социальное страхование в части учета непрерывного стажа работы для определения размера пособия по беременности и родам, отсутствует, иные применяемые нормативные правовые акты об обязательном социальном страховании не содержат норм об учете продолжительности непрерывного трудового стажа для предоставления пособия по беременности и родам.
Действие вышеназванного письма сохраняется и в настоящее время. В связи с этим, до принятия соответствующих законодательных актов, как и ранее, пособие по беременности и родам продолжает выплачиваться в размере среднего заработка независимо от непрерывного трудового стажа.

Л.Н.РАУ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 23.8.2005, 8:43
Сообщение #25


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Вопрос: Банк (ОАО) заключил с физическим лицом договор купли-продажи, согласно которому продал собственный вексель. При погашении данного векселя у физического лица возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Просим разъяснить, верна ли позиция банка, по мнению которого в данном случае он не является налоговым агентом и у него отсутствует обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ при погашении векселя, поскольку согласно п. 2 ст. 226 НК РФ указанная обязанность отсутствует у источника выплаты доходов по операциям указанным в ст. 214.1 НК РФ.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 июня 2005 г. N 03-05-01-04/216

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу исчисления и удержания налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Из письма следует, что ОАО (далее - банк) оплачивает физическим лицам предъявленные к погашению собственные векселя.
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса.
Статьей 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг.
Погашение собственного векселя не относится к операциям купли-продажи ценных бумаг.
Исходя из вышеизложенного при оплате предъявленных к погашению собственных векселей банк является налоговым агентом, который обязан в соответствии с положениями ст. 226 Кодекса исчислить и удержать подлежащую уплате сумму налога.
При этом в соответствии со ст. 230 Кодекса налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
29.06.2005
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 25.8.2005, 8:47
Сообщение #26


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 6 апреля 2005 года

О ПОРЯДКЕ ПОЛУЧЕНИЯ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА У РАБОТОДАТЕЛЯ

В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 112-ФЗ) с 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона N 112-ФЗ), может быть предоставлен налогоплательщикам на основании пункта 3 статьи 220 Кодекса до окончания налогового периода при подаче письменного заявления работодателю (налоговому агенту), к которому должно прилагаться подтверждение их права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, которая утверждается Федеральной налоговой службой (далее - ФНС России).
Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ утверждена форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет (далее - Уведомление).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Налоговый агент на основании письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет в 2005 году налогоплательщику имущественный налоговый вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января 2005 года. Предоставление налоговым агентом в 2005 году имущественного налогового вычета налогоплательщику по доходам, полученным налогоплательщиком за предшествующие налоговые периоды, не предусмотрено.
Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса в случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 статьи 220 Кодекса.
Если по итогам 2005 года сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении за 2005 год, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании 2005 года либо у налогового агента на основании нового Уведомления за 2006 год, полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Управление налогообложения
доходов физических лиц,
исчисления и уплаты
государственной пошлины
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
LOV0316
сообщение 24.1.2006, 5:03
Сообщение #27


Закон
*****

Группа: Главный Модератор
Сообщений: 2227
Регистрация: 9.2.2004
Из: Алмазная столица
Пользователь №: 3
Спасибо сказали: 9 раз




Вот такие разъяснения:
Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 16 ноября 2005 г. N 04-1-03/792

Вопрос. Банк, являющийся дочерней иностранной финансовой структурой в России, на основании утвержденных внутренних документов осуществляет повышение профессионального уровня знания иностранных языков своих сотрудников. Расходы по оплате обучения несет Банк. Включается ли сумма, уплаченная за изучение иностранного языка сотрудником, в его налогооблагаемый доход?

Ответ. Федеральная налоговая служба о налогообложении стоимости обучения сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, установленные действующим законодательством.
В статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что гарантии - это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
Статья 196 Трудового кодекса Российской Федерации определяет права и обязанности работодателя по подготовке и переподготовке кадров.
Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
Указанное право работников на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации реализуется путем заключения дополнительного договора между работником и работодателем.
Оплата расходов, связанных с изучением иностранных языков сотрудниками банка за счет средств работодателя, по нашему мнению, не подпадает под действие пункта 1 статьи 217 Кодекса, поскольку является гарантией, а не компенсацией, и соответственно включается в н
алоговую базу в целях исчисления налога на доходы физических лиц.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
И.Ф.ГОЛИКОВ


"Нормативные акты для бухгалтера", N 1, 10.01.2006


--------------------
I WANT TO BELIEVE
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 25.1.2006, 10:54
Сообщение #28


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 декабря 2005 г. N ГИ-6-04/1087@

О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ ПО БАНКОВСКИМ СЧЕТАМ

Федеральная налоговая служба доводит для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105 по вопросу налогообложения доходов физических лиц в виде процентов, выплачиваемых банком за пользование денежными средствами на банковских счетах.
Доведите названное письмо до нижестоящих налоговых органов и налоговых агентов.

И.Ф.ГОЛИКОВ

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 12 октября 2005 г. N 03-05-01-03/105

Министерство финансов Российской Федерации о налогообложении процентов по банковским счетам сообщает следующее.
Пунктом 27 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не подлежат налогообложению, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, а по вкладам в иностранной валюте, если установленная ставка не превышает 9% годовых.
В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Кодекса процентами признается любой заранее установленный (заявленный) доход, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления, в частности, проценты, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.
В статье 36 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" вклад определяется как денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые в целях хранения и получения дохода в виде процентов. Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по ним доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором.
В соответствии со статьей 834 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору банковского вклада одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.
При этом к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета, если иное не предусмотрено правилами главы 44 Гражданского кодекса или не вытекает из существа договора банковского вклада.
По договору банковского счета (статья 845 Гражданского кодекса) банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет денежные средства, выполнять распоряжения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения других операций по счету.
При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства и в соответствии со статьей 852 Гражданского кодекса, если иное не установлено договором банковского счета, уплачивать проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.
Схожесть отношений сторон по договору вклада и договору банковского счета подтверждается также положениями Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации", в статье 2 которого определено, что вклад - это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, а вкладчик - это лицо, заключившее с банком договор банковского вклада или банковского счета.
Таким образом, проценты, выплачиваемые по договору банковского вклада и договору банковского счета, имеют одинаковую экономическую природу, что позволяет рассматривать их как один и тот же вид доходов физических лиц.
Исходя из изложенного, доходы в виде процентов, выплачиваемых банком за пользование денежными средствами на счетах, открываемых в соответствии с договорами банковского счета, предусматривающими совершение операций с использованием банковских карт, не подлежат налогообложению в соответствии с пунктом 27 статьи 217 Кодекса с учетом вышеприведенных ограничений, установленных данным пунктом.

Директор Департамента
М.А.МОТОРИН
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 31.1.2006, 10:19
Сообщение #29


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Вопрос: В связи с возникающими вопросами банк просит дать разъяснения относительно представления уточненных налоговых деклараций по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по единому социальному налогу определяется как сумма выплат и вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Пунктом 3 ст. 243 Кодекса предусмотрено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
В целях исчисления единого социального налога ст. 242 Кодекса установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты). Следовательно, единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в том периоде, в котором была начислена заработная плата либо часть заработной платы.
Кроме того, п. 5 Правил учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2002 N 407, установлено, что суммы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии включаются в расчетный пенсионный капитал в тот период, в котором они фактически поступили.
Таким образом, в случае возникновения ситуаций, влекущих корректировку налоговой базы, в частности доначисление работнику банка в текущем налоговом (отчетном) периоде выплат или иных вознаграждений за прошлые налоговые (отчетные) периоды, следует руководствоваться положениями ст. 242 Кодекса.
По мнению банка, доначисленные выплаты и иные вознаграждения формируют налоговую базу по единому социальному налогу и базу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование текущего отчетного периода, следовательно, не являются ошибкой (искажением) в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, и не являются основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств, предусмотренного ст. 54 Кодекса, а также для представления уточненных налоговых деклараций.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 декабря 2005 г. N 03-05-02-04/224

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка учета в целях налогообложения единым социальным налогом выплат, начисленных налогоплательщиком в пользу физического лица в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Согласно ст. 242 Кодекса при исчислении единого социального налога для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц, датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).
Пунктом 3 ст. 243 Кодекса предусмотрено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Таким образом, как правильно указано в письме, выплаты, доначисленные организацией в текущем налоговом периоде в пользу физического лица за прошедшие налоговые периоды, подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу текущего налогового периода.
Кроме того, учитывая положения п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", указанные выплаты также включаются в базу для обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование текущего периода.
Учитывая изложенное, доначисление выплат налогоплательщиками в текущем налоговом периоде в пользу физического лица за прошедшие налоговые периоды не влечет за собой корректировку налоговой базы по единому социальному налогу и базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представления корректирующих деклараций за прошедшие налоговые периоды.
Таким образом, по нашему мнению, вышеупомянутое доначисление выплат не является ошибкой в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлому налоговому периоду, и, следовательно, не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика, предусмотренного ст. 54 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.12.2005
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 28.2.2006, 10:19
Сообщение #30


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 января 2006 г. N ГИ-6-04/66@

О НАПРАВЛЕНИИ ПРИКАЗА
МИНФИНА РОССИИ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2005 N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения", зарегистрированный в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.01.2006 за N 7409.
Доведите указанный Приказ до нижестоящих налоговых органов.

И.Ф.ГОЛИКОВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

2 страниц V  < 1 2
Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



RSS Текстовая версия Сейчас: 4.7.2022, 15:39
Rambler's Top100