Новости налогообложения
IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

 
Ответить в данную темуНачать новую тему
> Новости налогообложения, (налоги не выделенные в отдельную тему)
Skrepka
сообщение 26.1.2005, 11:17
Сообщение #1


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Соответсвенно, если нет отдельной темы, пишем сюда
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 2.2.2005, 9:58
Сообщение #2


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 26 января 2005 г. N ШС-6-01/58@

О ПОЛНОМОЧИЯХ НАЛОГОВЫХ И ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ

В связи с поступающими запросами от Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации о полномочиях налоговых и финансовых органов по предоставлению налогоплательщикам информации и разъяснений, необходимых для целей законодательства о налогах и сборах, ФНС России направляет письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14.01.2005 N 03-02-07/2-4 по указанным вопросам (прилагается).
Сообщается, что в случае необходимости получения от Минфина России письменных разъяснений по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации следует обращаться в Сводно-аналитическое управление ФНС России, к компетенции которого относится обеспечение взаимодействия Федеральной налоговой службы с Министерством финансов Российской Федерации по вопросам налогового законодательства.
Кроме того, учитывая полномочия финансовых органов субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по предоставлению письменных разъяснений по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, налоговые органы обеспечивают взаимодействие с финансовыми органами на местах по указанным вопросам.
При поступлении в налоговые органы запросов налогоплательщиков о применении положений и норм налогового законодательства оснований для отказа в предоставлении информации по указанным вопросам у налоговых органов не имеется.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации
II ранга
С.Н.ШУЛЬГИН





Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 14 января 2005 г. N 03-02-07/2-4

Минфин России сообщает следующее.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ) налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности. Таким образом, в указанном подпункте определен круг информации, которую налоговые органы обязаны предоставлять налогоплательщикам бесплатно независимо от формы и способов ее предоставления.
Налоговые органы, осуществляя в силу Кодекса, иных федеральных законов и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов свои полномочия в установленной сфере деятельности, предоставляют в пределах своей компетенции налогоплательщикам информацию, необходимую для целей законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с подпунктом 6.3 пункта 6 Положения "О федеральной налоговой службе", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. N 506, Федеральная налоговая служба имеет право давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.
Направления организации работы налоговых органов по информированию налогоплательщиков определены разделом 4 Регламента организации работы с налогоплательщиками, утвержденного Приказом МНС России от 10 августа 2004 г. N САЭ-3-27/468@.
Статьей 34.2 Кодекса определены полномочия финансовых органов по предоставлению в пределах их компетенции письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Так, например, Минфин России вправе пояснить налогоплательщикам, как применить нормы Кодекса.
Указанным обязанностям налоговых и финансовых органов корреспондируют права налогоплательщиков на получение от налоговых и финансовых органов информации по вопросам, предусмотренным соответственно подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 21 Кодекса.

С.Д.ШАТАЛОВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 2.2.2005, 10:01
Сообщение #3


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 24 января 2005 г. N ММ-6-21/44@

О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ

Федеральная налоговая служба Российской Федерации в связи с многочисленными запросами в отношении уплаты транспортного налога в случае утилизации транспортных средств сообщает.
Налогообложению транспортным налогом подлежат транспортные средства. При этом объектом налогообложения признаются только те транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном законодательством Российской Федерации порядке (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае утилизации (уничтожения) транспортного средства, то есть его физической ликвидации как объекта, объект налогообложения транспортным налогом отсутствует.
Таким образом, в случае утилизации (уничтожения) транспортного средства основанием для налоговых органов и налогоплательщиков не начислять транспортный налог является документ, устанавливающий факт и дату уничтожения (утилизации) транспортного средства, выданный организацией, фактически осуществляющей данные действия.Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации поручается довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

Советник
налоговой службы
Российской Федерации
1 ранга
М.П.МОКРЕЦОВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 14.2.2005, 17:30
Сообщение #4


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 26 января 2005 г. N 12-07/4282

О ПЕРЕЧНЕ СЧЕТОВ

Управление ФНС России по г. Москве в соответствии с письмом Департамента финансов г. Москвы от 20.01.2005 N 23-01-07/52 направляет для сведения перечень счетов, открытых финансово-казначейскими управлениями административных округов г. Москвы и Департаментом финансов г. Москвы для учета налогов и сборов, причитающихся бюджету г. Москвы в разрезе налоговых инспекций, а также реквизиты для перечисления средств в иностранной валюте.

Заместитель
руководителя Управления
Федеральной налоговой службы
по г. Москве
А.Г. Луканина





Приложение 1
к письму Управления
ФНС по г. Москве
от 26 января 2005 г. N 12-07/4282

ПЕРЕЧЕНЬ
СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Г. МОСКВЫ
....


Сообщение отредактировал Skrepka - 5.3.2005, 11:09
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 21.3.2005, 10:25
Сообщение #5


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ИНФОРМАЦИЯ О КВОТИРОВАНИИ РАБОЧИХ МЕСТ
(ПО СОСТОЯНИЮ НА 09.03.2005)

Согласно Закону города Москвы "О квотировании рабочих мест" от 22.12.2004 N 90 компенсационная выплата за невыполнение условий квотирования ежемесячно вносится всеми работодателями (в том числе предпринимателями без образования юридического лица), осуществляющими деятельность на территории города Москвы, у которых среднесписочная численность работников составляет более 100 чел. Исключение составляют общественные объединения инвалидов и образованные ими организации, в том числе хозяйственные товарищества и общества, уставный капитал которых состоит из вклада общественного объединения инвалидов.
Компенсационная выплата устанавливается в размере прожиточного минимума для трудоспособного населения в г. Москве, действующего на день уплаты, и составляет в настоящее время 4190,13 рубля в месяц за каждого нетрудоустроенного инвалида (с 01.01.2005).
Работодатели могут в счет установленной квоты трудоустраивать несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте до 23 лет, граждан в возрасте от 18 до 20 лет из числа выпускников учреждений начального и среднего профессионального образования, ищущих работу впервые, но при этом количество инвалидов, принятых на квотируемые рабочие места не должно составлять менее двух процентов от среднесписочной численности работников.
Платежные реквизиты:
р/с 40201810700000000064 в Отделении 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва 705, БИК 044583001, ИНН 7704253508, КПП 770401001; получатель - Департамент финансов (Комитет общественных связей г. Москвы, л/с 1073526045452605), назначение платежа - "Компенсационные выплаты от работодателей, не выполнивших условий квотирования рабочих мест за ____ месяц 200__ г.", КБК 73511705020020267180 (в поле 104 платежного поручения), ОКАТО плательщика (в поле 105 платежного поручения).
Комитетом общественных связей города Москвы введена форма (N 1 - квотирование), согласованная с Мосгоркомстатом. Бланки формы можно получить в Центре квотирования рабочих мест, нижеуказанных территориальных отделах Центра, а также на сайте www.kwota.ru.
Прием отчетов, регистрация, перерегистрация и снятие с учета организаций по квотированию рабочих мест производится в территориальных отделах Центра квотирования:

-----------------------------------¬
¦ЦАО (Шелепихинское ш., 17, корп.  ¦
¦1; тел. 707-23-32; 707-24-93)  ¦
+----------------------------------+
¦САО (ул. Селигерская, д. 14;      ¦
¦тел. 488-35-59)                ¦
+----------------------------------+
¦СВАО (ул. Енисейская, д. 28,      ¦
¦корп. 2; тел. 185-03-00)          ¦
+----------------------------------+
¦ВАО (ул. Атарбекова, д. 4а;    ¦
¦тел. 963-53-34)                ¦
+----------------------------------+
¦ЮВАО (Волгоградский просп.,    ¦
¦д. 130, корп. 3; тел. 378-00-32)  ¦
+----------------------------------+
¦ЮАО (ул. Ленинская Слобода,    ¦
¦д. 4/10; тел. 275-73-33)          ¦
+----------------------------------+
¦ЮЗАО (Б. Черемушкинская ул., д. 2,¦
¦корп. 5; тел. 779-77-67)          ¦
+----------------------------------+
¦ЗАО (Аминьевское ш., 16;          ¦
¦тел. 735-26-46)                ¦
+----------------------------------+
¦СЗАО (ул. Мещерякова, д. 9;    ¦
¦тел. 490-31-30)                ¦
+----------------------------------+
¦ЗелАО (Зеленоград, корп. 856;  ¦
¦тел. 530-99-65)                ¦
+----------------------------------+
¦Иноплательщики (ул. Селигерская,  ¦
¦д. 14; тел. 488-24-30)            ¦
L-----------------------------------
Незарегистрированные работодатели (в т.ч. и индивидуальные предприниматели) не освобождаются от компенсационных выплат в случае невыполнения квот.
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 7.4.2005, 14:14
Сообщение #6


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 1 февраля 2005 г. N ШС-6-01/71

О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ

Направляем информацию об изменениях законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые произошли в 2004 году и вступили в действие с 1 января 2005 года, для использования в работе.
Довести направленную информацию до сотрудников управления и нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации
II ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 28.10.2005, 10:53
Сообщение #7


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 сентября 2005 г. N 02-1-07/81

О ПОДТВЕРЖДЕНИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ПЕРВИЧНЫМИ УЧЕТНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ


Вопрос. В соответствии со статьями 21 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением от 30.09.2004 N 506, просим дать письменное разъяснение по следующим вопросам.
В ходе реализации лизинговых сделок организация (далее - Лизингодатель) приобретает в собственность имущество и предоставляет его за определенную плату (лизинговый платеж) во временное владение и в пользование другой организации (далее - Лизингополучатель). Графиком платежей предусмотрена помесячная оплата лизинговых платежей. Договором лизинга предусмотрено, что имущество учитывается на балансе Лизингодателя. Договором лизинга не предусмотрено ежемесячное подписание актов выполненных работ на сумму лизингового платежа.
1. Правомерно ли требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы об обязательном ежемесячном составлении первичного документа в виде подписанного двустороннего акта между Лизингодателем и Лизингополучателем для обоснования правомерности отнесения Лизингополучателем в налоговом учете суммы лизингового платежа на прочие расходы в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса?
2. Является ли достаточным для подтверждения правомерности отнесения арендной платы на прочие расходы в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса наличие следующих документов:
- договора аренды;
- акта приема-передачи помещения;
- счета на оплату, выставленного арендодателем;
- платежных документов, подтверждающих оплату этого счета;
- счета-фактуры?
Ответ. Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2005 года) (далее - Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Все хозяйственные операции организации должны соответствовать требованиям статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходами за вычетом сумм начисленной в соответствии со статьей 259 Кодекса по этому имуществу амортизации.
При этом, согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 Кодекса, датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 Кодекса, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода, в частности, для расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
Необходимо учитывать, что сдача имущества в аренду является оказанием услуг.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 Кодекса).
Соответственно если договаривающимися сторонами заключен договор аренды (лизинга) и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды (лизинга), то из этого следует, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора, и, следовательно, у организаций есть основание для включения в состав налоговой базы по налогу на прибыль сумм доходов от реализации такой услуги (арендодатель, лизингодатель) и расходов в связи с потреблением услуги (арендатор, лизингополучатель).
Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги, тем более что требование об обязательном составлении актов приема-передачи услуг в виде аренды (лизинга) ни главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 2.11.2005, 10:54
Сообщение #8


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 сентября 2005 г. N 03-02-07/1-245

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
Пенями признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).
Обязанность по уплате налога признается в соответствии со статьей 45 Кодекса исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а также после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном статьей 78 Кодекса, решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов.
Расчетные документы на уплату налога должны заполняться налогоплательщиком в соответствии с установленным порядком. Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" предусмотрен порядок заполнения расчетных документов.
Расчетный документ в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" имеет юридическую силу и согласно пункту 5 статьи 9 этого Федерального закона внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Кодексом не предусмотрен порядок внесения налоговым органом исправлений учетных показателей при совершении ошибки налогоплательщиком в расчетных документах.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.96 N 20-П, определении от 04.07.2002 N 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Споры по вопросу о начислении пеней в случае ошибочно указанных реквизитов в расчетных документах разрешаются судами с учетом правовой природы пеней и последствий для бюджета совершенных ошибок.
В указанных в письме обстоятельствах полагаем возможным результаты сверки данных информационных ресурсов налогового органа с данными документов учесть в установленном порядке в лицевом счете без начисления пеней при отсутствии потерь государственной казны.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Nada
сообщение 17.4.2007, 10:17
Сообщение #9


Против ветра
*****

Группа: Администраторы
Сообщений: 5388
Регистрация: 9.2.2004
Из: Москва/Дели
Пользователь №: 4
Спасибо сказали: 5229 раз




Какие законодательные документы вступили в законную силу с 1 января 2007г. и их краткое содержание-

ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, НАПРАВЛЕННЫЕ
НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
(ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 27.07.2006 N 137-ФЗ)

1. ПРЕДУСМОТРЕН НОВЫЙ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРОКОВ. УТОЧНЕНЫ НЕКОТОРЫЕ СРОКИ, УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ
С 1 января 2007 года вступают в силу изменения, внесенные в статью 6.1 НК РФ, определяющую порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. Так, новая редакция данной статьи, в частности, устанавливает, что любые сроки, определяемые днями, следует исчислять в рабочих днях, если нет специальной оговорки, что срок исчисляется в днях календарных.
В этой связи внесены соответствующие уточнения и в иные положения Налогового кодекса РФ, содержащие требование совершить какие-либо действия в определенный срок.
Так, например, срок, в течение которого налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов в банках, составит семь рабочих дней, а не десять, как это было ранее. Обратим Ваше внимание на то, что сообщать будет необходимо и о лицевых счетах, открытых (закрытых) в органах Федерального казначейства (пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Конкретизирован срок, в течение которого налогоплательщик должен исполнить требование налогового органа об уплате налога, - десять календарных дней. Этот срок является минимальным. Более продолжительный период времени для уплаты налога может быть указан непосредственно в требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Еще одним примечательным новшеством является уточнение срока, в течение которого лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить (выдать) их налоговому органу, проводящему налоговую проверку. Если раньше этот срок составлял пять дней (не понятно, рабочих или календарных), то теперь этот срок равен десяти рабочим дням со дня вручения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

2. РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОБЯЗАННОСТЕЙ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ
Статья 32 НК РФ пополнилась положениями, обязывающими налоговые органы:
- руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;
- сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и их изменениях;
- в 5-дневный срок со дня поступления запроса от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента представлять справку о состоянии его расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Новая редакция статьи 34.2 НК РФ содержит положение о том, что Минфин России, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований обязаны в течение двух месяцев дать письменные разъяснения на поступивший от налогоплательщиков запрос. Установлено также, что по решению руководителя (заместителя руководителя) соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

3. ПРЕДУСМОТРЕНА ОБЯЗАННОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ, А ТАКЖЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ РАБОТНИКОВ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ
Пунктом 3 статьи 80 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ) установлена обязанность представления налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей в электронном виде для налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила 100 человек (до 1 января 2008 года - 250 человек), а также для вновь созданных (реорганизованных) организаций, численность работников которых превышает указанный предел.
Одновременно установлено правило, в соответствии с которым сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по утвержденной налоговыми органами форме. При этом налогоплательщики со среднесписочной численностью работников за 2006 год, превышающей 250 человек, должны представить в налоговые органы сведения о численности работников в течение одного месяца со дня вступления в силу Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ, т.е. до 28 февраля 2007 года.

4. ЕДИНАЯ (УПРОЩЕННАЯ) ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ
Введено понятие единой (упрощенной) налоговой декларации, форма которой и порядок ее заполнения будут утверждаться Минфином РФ. В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ данную декларацию будут представлять в налоговые органы лица, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения. При этом положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что единая (упрощенная) налоговая декларация должна представляться в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

5. ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ПЕНИ НА СУММУ НЕСВОЕВРЕМЕННО УПЛАЧЕННЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
Новая редакция статьи 58 НК РФ, регламентирующая порядок уплаты налогов и сборов, предусматривает, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей будут начисляться пени. В отличие от ранее действовавшего порядка, с этого года пени будут начисляться на любой авансовый платеж, независимо от того, каким образом он исчислялся: исходя из налоговой базы за отчетный период или расчетным путем. При этом установлено, что нарушение порядка исчисления и сроков уплаты авансовых платежей не будет рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к налоговой ответственности (п. 3 ст. 58 НК РФ).
В этой связи ФНС РФ было издано письмо от 28.08.2006 N ГВ-6-02/862@, в соответствии с которым не применяется, начиная с отчетных (налоговых) периодов 2007 года, письмо МНС РФ от 8 февраля 2002 года N ВГ-6-02/160@, разъясняющее порядок начисления пени на сумму авансового платежа по налогу на прибыль.

6. ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА ДОЛЖНА ИСПОЛНЯТЬСЯ ТОЛЬКО В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Соответствующее правило предусмотрено пунктом 5 статьи 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, вступающей в силу с 1 января 2007 года. В целях правильного заполнения расчетных документов на перечисление налогов (сборов) пеней и штрафов в бюджетную систему РФ налогоплательщики, ранее исполняющие обязанность по уплате налога в иностранной валюте, будут проинформированы о реквизитах счетов Федерального казначейства соответствующих субъектов РФ по месту учета налогоплательщиков, а также иных реквизитах, необходимых для обеспечения поступления денежных средств по назначению (Письмо ФНС РФ от 18.09.2006 N ГВ-6-10/935@).

7. РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВАНИЙ, ОСВОБОЖДАЮЩИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ОТ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
Пункт 1 статьи 111 НК РФ дополнен подпунктом 4, в соответствии с которым при рассмотрении дела о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности будут приниматься во внимание не только обстоятельства, перечисленные в подпунктах 1 - 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ, но и любые иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. Аналогичные изменения коснулись и обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Отметим также, что, начиная с 1 января 2007 года, следование разъяснениям уполномоченных органов по вопросам применения законодательства о налогах и сборах освобождает налогоплательщика не только от привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания налоговых санкций (штрафа), но и от начисления пени на сумму недоимки (п. 2 ст. 111, п. 8 ст. 75 НК РФ).

8. ЕСЛИ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ВЫЯВЛЕН ФАКТ СОВЕРШЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, КОТОРОЕ НЕ БЫЛО ВЫЯВЛЕНО ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, К НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКУ НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ
Исключением являются случаи, когда невыявление факта налогового правонарушения явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). Необходимо учитывать, что данная норма применяется к правоотношениям, возникающим в связи с проведением повторной выездной налоговой проверки, если решение о проведении первоначальной налоговой проверки было принято после 1 января 2007 года (п. 12 ст. 7 Закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

9. УСОВЕРШЕНСТВОВАНЫ МЕРОПРИЯТИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
Значительным изменениям подвергся порядок проведения камеральной проверки, осуществляемой на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 88 НК РФ).
В соответствии с новыми правилами в случае выявления ошибок в налоговой декларации (расчете), а также противоречий между сведениями, содержащимися в документах, налоговый орган обязан об этом сообщить налогоплательщику, которому, в свою очередь, необходимо в течение пяти дней представить пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
При этом налогоплательщик вправе (не обязан) представить любые имеющиеся у него документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). Новая редакция ст. 88 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень случаев, когда у налогоплательщика возникает обязанность по предоставлению дополнительных документов:
- проверка правомерности использования налоговых льгот;
- правомерность применения налоговых вычетов;
- проверка правильности исчисления налогов, связанных с использованием природных ресурсов.
Существенно изменены правила проведения выездных налоговых проверок (ст. 89 НК РФ). Начиная с 2007 года ограничено количество проверок, которые налоговый орган вправе проводить (п. 5 ст. 89 НК РФ):
- по одним и тем же налогам за один и тот же период - не более одной;
- в отношении одного налогоплательщика в течение календарного года - не более двух.
До внесения поправок началом течения срока выездной налоговой проверки являлась дата вручения налогоплательщику решения о назначении проверки. Теперь срок ее проведения будет исчисляться со дня вынесения такого решения. При этом текущий год (в котором принято соответствующее решение) в проверяемый период не включается (п. 4 ст. 89 НК РФ). Таким образом, будет исключена возможность увеличения проверяемого периода деятельности налогоплательщика, для случаев, когда решение о проведении проверки принимается в конце календарного года, а вручается налогоплательщику в начале следующего.
Значительным изменениям подверглись сроки проведения выездной проверки. Теперь проверка не может продолжаться более двух месяцев, при этом она может быть продлена до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести. Кроме того, предусмотрена возможность приостановления проверки на 6 месяцев, а в случае необходимости получения информации от иностранных государств - на 9 месяцев (абз. 8 п. 9 ст. 89 НК РФ).
Отметим также, что с 1 января 2007 года налоговыми органами будут проводиться только камеральные и выездные налоговые проверки, поскольку в статье 87 НК РФ (в редакции, вступающей в силу с 01.01.2007) отсутствует понятие встречной налоговой проверки. Вместе с тем особых изменений это не повлекло, поскольку введена новая статья 93.1 НК РФ, позволяющая налоговым органам истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

10. ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ
Еще одним новшеством является то, что Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) может вступить в силу только по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы решение налогового органа вступит в силу после его утверждения вышестоящим налоговым органом (п. 9 ст. 101, ст. 6.1 НК РФ). В течение этого периода суммы недоимки, пени и штрафов взыскиваться не будут.
Если есть достаточные основания полагать, что исполнение решения может быть затруднено, налоговый орган вправе принять обеспечительные меры: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; приостановление операций по счетам в банке (п. 10 ст. 101 НК РФ).
Обеспечительные меры могут быть заменены на банковскую гарантию; залог ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ (или иного имущества налогоплательщика); поручительство третьего лица.

11. НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧЕК (РАССРОЧЕК) ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВВ частности, исключено условие о лимитах предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога и сбора в пределах, устанавливаемых законами РФ и субъектов РФ о соответствующих бюджетах и правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Предельный срок предоставления отсрочек (рассрочек) увеличен с 6 месяцев до одного года. Установлено, что отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок свыше 1 года (но не более чем на 3 года) может предоставляться только по решению Правительства РФ (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Приказом ФНС РФ от 4 октября 2006 года N САЭ-3-19/654@ утвержден новый порядок рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов.
Отметим также, что в связи с исключением из Налогового кодекса РФ статьи 65 упразднен институт "налогового кредита".

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНЕСЕННЫЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМИ ЗАКОНАМИ
В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ


Налог на добавленную стоимость

1. ОТМЕНЕНА ОТДЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ДЛЯ ЭКСПОРТЕРОВ
В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ с 1 января 2007 года отменяется отдельная налоговая декларация по нулевой ставке НДС (п. 6 ст. 164 НК РФ). Суммы налога, подлежащие возмещению экспортерам, будут отражаться в общей декларации и, таким образом, приниматься к вычету в заявительном порядке.

2. ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ НДС ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРИ НЕДЕНЕЖНЫХ ФОРМАХ РАСЧЕТОВ
Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в главу 21 НК РФ введена норма об обязательном перечислении НДС денежными средствами с оформлением отдельных платежных поручений в случаях осуществления товарообменных операций, при зачетах взаимных требований, а также при использовании в расчетах за реализуемые товары (работы, услуги) ценных бумаг (п. 4 ст. 168 НК РФ).

3. НОВЫЕ ПРАВИЛА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ИЗ БЮДЖЕТА
Порядок возмещения (зачета, возврата) налогоплательщику сумм НДС регламентирован статьей 176 НК РФ.
Следует отметить, что редакция статьи 176 НК РФ с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ и вступающими в силу с 1 января 2007 года, уже неактуальна. После указанной даты при возмещении НДС из бюджета следует руководствоваться положениями данной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Теперь, согласно внесенным поправкам, срок возмещения налога исчисляется с момента окончания проведения камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если в ходе ее проведения нарушения не выявлены, налоговый орган в течение 7 рабочих дней должен вынести решение о возмещении НДС (полностью или частично).
Как и прежде, при наличии у налогоплательщика недоимки по федеральным налогам, задолженности по пеням и штрафам налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет их погашения (п. 4 ст. 176 НК РФ).
Не позднее следующего дня после принятия решения о возврате сумм налога налоговый орган должен будет направить в орган Федерального казначейства соответствующее поручение. Поручение подлежит исполнению Территориальным органом Федерального казначейства в течение 5 дней со дня его получения (п. 8 ст. 176 НК РФ). Сумма налога перечисляется на указанный в заявлении налогоплательщика банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).
Установлено также, что за несвоевременный возврат суммы налога подлежат начислению проценты, начиная с 12-го дня после окончания камеральной налоговой проверки (п. 10 ст. 176 НК РФ).
Новый порядок возмещения НДС применяется в отношении налоговых деклараций, поданных после 31 декабря 2006 года (п. 17 ст. 7 Закона 137-ФЗ).

4. УСЛУГИ АДВОКАТОВ И ЧАСТНЫХ НОТАРИУСОВ ПО-ПРЕЖНЕМУ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДС
Следует обратить внимание на то, что несмотря на изменение Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ формулировки подпункта 14 и исключение подпункта 15.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, с 1 января 2007 года не будут облагаться НДС услуги, оказываемые адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также услуги частнопрактикующих нотариусов.
Связано это с тем, что согласно новой редакции статьи 11 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также частные нотариусы не признаются индивидуальными предпринимателями, и следовательно, в силу статьи 143 НК РФ не являются налогоплательщиками НДС в отношении услуг, оказываемых ими в связи с осуществлением профессиональной деятельности.

5. РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС
С 1 января 2007 года не подлежит налогообложению НДС:
Реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы, произведенная религиозными организациями (объединениями) и организациями, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения). Данная льгота предоставляется не только производителям этой продукции, но и иным религиозным организациям (объединениям) и организациям, единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации (объединения), реализующим эту продукцию в рамках религиозной деятельности. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.11.2006 N 176-ФЗ в подпункт 1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец и коз, семени и эмбрионов указанных племенных животных, племенных лошадей и племенного яйца по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности РФ, определенному Правительством РФ. Данной льготой смогут воспользоваться сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, а также российские организации, занимающиеся лизинговой деятельностью, при условии, что ввоз таких товаров предполагает их дальнейшую поставку сельскохозяйственным товаропроизводителям. Предоставление льготы ограничено периодом с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008 года включительно. Данная льгота установлена Федеральным законом от 03.11.2006 N 180-ФЗ.
Ввоз товаров, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством РФ, перемещаемых через таможенную границу России в рамках международного сотрудничества РФ в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов (пп. 13 п. 1 ст. 150 НК РФ). Данная норма введена в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 10.11.2006 N 191-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц

1. УТОЧНЕНО ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА
Налогообложение НДФЛ доходов резидентов и нерезидентов РФ производится по различным налоговым ставкам. В этой связи очень важным является уточнение Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ понятия налогового резидента, введенного в статью 207 НК РФ.
Налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом выезд за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения не повлияет на налоговый статус физического лица. Установлено также, что российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, будут признаваться налоговыми резидентами независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации.

2. ИЗМЕНЕН ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ
В силу изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ в пункт 3 статьи 214.1 НК РФ с 1 января 2007 года налогоплательщики при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами (если расходы на их приобретение, реализацию и хранение не могут быть подтверждены документально) не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (утратил силу абзац 22 пункта 3 статьи 214.1 НК РФ). То есть в этом случае налог будет взиматься со всей суммы доходов, полученной от продажи ценных бумаг.
Федеральным законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет и проданным (реализованным) до 1 января 2007 года. В этом случае вычет будет предоставляться в сумме, полученной от продажи ценных бумаг (абз. 23 п. 3 ст. 214.1, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

3. СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ГРАЖДАНАМ, ПРИНИМАВШИМ УЧАСТИЕ В БОЕВЫХ ДЕЙСТВИЯХ
С 1 января 2007 года Федеральный закон от 18.07.2006 119-ФЗ предоставляет стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 рублей гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации (абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

4. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ДОБРОВОЛЬНОЕ ЛИЧНОЕ СТРАХОВАНИЕ
При определении размера налоговой базы по НДФЛ физическое лицо имеет право на получение социальных налоговых вычетов, перечень которых установлен статьей 219 НК РФ. С 1 января 2007 года вступает в силу новая редакция данной статьи, принятая в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ.
Так, согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в составе социального налогового вычета (предоставляемого в суммах, уплаченных за услуги по лечению и на приобретение медикаментов) будут учитываться также суммы страховых взносов, уплаченные по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Кроме того, поправками, внесенными в подпункты 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, изменен размер указанных налоговых вычетов. С 01.01.2007 максимальная сумма вычета будет увеличена с 38 000 рублей до 50 000 рублей.

5. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ ПРИ КУПЛЕ-ПРОДАЖЕ КОМНАТ И ДОЛЕЙ В НИХ
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ изменены положения Налогового кодекса РФ, устанавливающие право налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ (ст. 220 НК РФ).
В частности, изменен перечень недвижимого имущества, при продаже которого налогоплательщики имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей в налоговом периоде 1 000 000 рублей. В этот перечень помимо находящихся в собственности менее трех лет жилых помещений - домов, квартир и долей в них, внесены также комнаты и доли в них. Установлено, что в случае если комната (или доля в ней) находилась в собственности налогоплательщика более трех лет, то налоговый вычет будет предоставляться в полной сумме, полученной от ее продажи.
Аналогичные изменения коснулись ситуаций, связанных со строительством (приобретением) жилых помещений.
В состав имущественного налогового вычета будут включаться суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение комнат или долей в них. Как и прежде, общий размер данного налогового вычета не сможет превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации.
Поскольку по общему правилу налоговые вычеты предоставляются по итогам налогового периода, указанные изменения найдут свое отражение в декларации по НДФЛ, представляемой налогоплательщиками по итогам 2007 года.

6. СУММЫ МАТЕРИНСКОГО (СЕМЕЙНОГО) КАПИТАЛА БУДУТ ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ
С 1 января 2007 года, вступают в силу поправки в налоговое законодательство, предусматривающие освобождение от налогообложения НДФЛ указанных сумм (п. 34 ст. 217 НК РФ). При этом установлено, что в случае, когда за счет средств материнского (семейного) капитала оплачиваются расходы на обучение и (или) строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, то полагающиеся в этом случае социальные и имущественные вычеты не предоставляются (Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ).

Единый социальный налог

СТАВКИ ЕСН ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ введена новая категория налогоплательщиков - организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
Для данных налогоплательщиков (за исключением имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) новыми положениями статьи 241 НК РФ установлены пониженные налоговые ставки ЕСН и условия их применения.
К таким условиям относятся: наличие у организации документа о государственной аккредитации; среднесписочная численность работников (не менее 50 человек); объем доходов от деятельности в области информационных технологий в общей сумме доходов организации, который должен составлять не менее 90% (при этом 70% их них - доходы, полученные от иностранных лиц).
Налоговые ставки ЕСН будут соответствовать общеустановленным ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 241 НК РФ, до тех пор, пока величина налоговой базы на каждое физическое лицо (нарастающим итогом с начала года) не превысит 75 000 рублей.
В случае если размер налоговой базы превысит указанную величину и будут соблюдены условия, указанные выше, у организации появится возможность применять пониженные налоговые ставки, предусмотренные п. 6 ст. 241 НК РФ.
При этом необходимо учитывать, что в случае невыполнения хотя бы одного из условий, установленных п. 8 ст. 241 НК РФ, организации лишатся права на применение пониженных налоговых ставок.

Налог на прибыль

1. СНЯТО ОГРАНИЧЕНИЕ ПО РАЗМЕРУ ПЕРЕНОСИМОГО НА БУДУЩЕЕ УБЫТКА
Начиная с 2007 года, в соответствии с Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ организации получат право в полном размере уменьшать налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. При этом, как и прежде, убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет (п. 2 ст. 283 НК РФ).

2. ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ОБЛАСТИ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, ПРЕДУСМОТРЕНО СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРАВИЛО ПРИЗНАНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЭЛЕКТРОННО-ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ
Одним из дополнений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ в ст. 259 НК РФ, является предоставление организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий (отвечающим критериям, предусмотренным пунктами 7 и 8 статьи 241 НК РФ), права не применять общеустановленный порядок списания стоимости основных средств посредством начисления амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Данные организации затраты по ее приобретению смогут включать в состав материальных расходов в порядке, установленном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (п. 15 ст. 259 НК РФ). Таким образом, стоимость электронно-вычислительной техники будет включаться в состав материальных расходов единовременно, в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

3. АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ ПО РЕКОНСТРУИРОВАННЫМ ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ
На основании п. 1.1 ст. 259 НК РФ после ввода в эксплуатацию основных средств организация имеет право на "амортизационную премию", то есть на включение в состав расходов отчетного (налогового) периода 10% общей суммы расходов на капитальные вложения (в том числе от суммы расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств).
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ в ст. 259 НК РФ, к расходам на капитальные вложения будут отнесены также расходы организации, понесенные ими при реконструкции основных средств.
Указанное изменение вступает в силу с 01.01.2007, однако распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2006. Следовательно, по реконструированным основным средствам, начало амортизации которых (изменение первоначальной стоимости) приходится на 2006 год, организации при исчислении налога на прибыль смогут рассчитать сумму амортизационной премии и включить ее в состав расходов, уменьшающих полученные в 2006 году доходы.

4. СНИЖЕН СРОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ НА ПРОВЕДЕНИЕ НИОКР
Начиная с 01.01.2007, независимо от того, получен положительный результат или нет, затраты организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) будут включаться в состав расходов, признаваемых для целей налогообложения, в течение одного года. Данные изменения внесены в п. 2 ст. 262 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ.
Напомним, что учитывать указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (либо завершены отдельные этапы исследований) (п. 2 ст. 262 НК РФ).

5. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ МОГУТ УЧИТЫВАТЬСЯ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Налоговый кодекс РФ дополнен новой статьей 264.1, предусматривающей, в том числе, порядок признания для целей налогообложения налогом на прибыль организаций расходов на приобретение права на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств, а также порядок определения прибыли (убытка) в случае дальнейшей реализации таких земельных участков. При этом установлено, что данные положения будут распространяться на налогоплательщиков, которые заключили договоры на приобретение земельных участков в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года (Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ).


--------------------
Принимаем установку на добро и только положительные эмоции


Спасибо сказали:
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



RSS Текстовая версия Сейчас: 20.10.2019, 6:09
Rambler's Top100