Налогообложение процентов
IPB

Здравствуйте, гость ( Вход | Регистрация )

 
Ответить в данную темуНачать новую тему
> Налогообложение процентов
LGV
сообщение 4.4.2005, 10:38
Сообщение #1


Пластиковый Модератор
***

Группа: Модераторы
Сообщений: 109
Регистрация: 17.3.2005
Из: Москва
Пользователь №: 422
Спасибо сказали: 0 раз




Налогообложение процентов

В отношении налогообложения процентов по. карточным счетам следует отметить следующее. НК РФ устанавливает, что объектом по налогу на доходы физических лиц являются «дивиденды и проценты, полученные от российской организации» (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Проценты по карточному счету, безусловно, подпадают под определение налогооблагаемого объекта.
Здесь следует отметить, что банковская карта выдается на основании договора, включающего в себя элементы именно договора банковского счета. Вытекает данное требование из определения банковской карты в Положении № 23-П как средства для осуществления безналичных расчетов и нормы ст. 861 ГК РФ о том, что расчеты осуществляются по общему правилу через банковские счета.
В приведенных условиях единственную возможность для неприменения налога на доходы физических лиц к процентам по карточным счетам может дать установленная законодателем льгота.
Льгота в НК РФ имеется, но установлена она для процентов по договору банковского вклада, но не банковского счета. Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению «доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если: проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты; установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте». Действующее законодательство не дает возможности распространения приведенной льготы на проценты по банковскому счету.
В п.-3 ст. 834 ГК РФ имеется оговорка о том, что «к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета», но отсутствует обратная оговорка, которая могла бы быть использована в данном случае.
С учетом изложенного проценты по карточным счетам подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, разделяется этот вывод и налоговой практикой (Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 29.02.2000 № 08-11/7837). Налоговая ставка в данном случае составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).



Источник: Методический журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке» 2/2005 (72)
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
LOV0316
сообщение 5.4.2005, 1:57
Сообщение #2


Закон
*****

Группа: Главный Модератор
Сообщений: 2227
Регистрация: 9.2.2004
Из: Алмазная столица
Пользователь №: 3
Спасибо сказали: 9 раз




И банки, будучи налоговыми агентами, удерживают сумму налога и перечисляют ее в бюджет? Кто это реально делает ?


--------------------
I WANT TO BELIEVE
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
LGV
сообщение 5.4.2005, 8:40
Сообщение #3


Пластиковый Модератор
***

Группа: Модераторы
Сообщений: 109
Регистрация: 17.3.2005
Из: Москва
Пользователь №: 422
Спасибо сказали: 0 раз




Сотрудник отдела ПК дает распоряжение в бухгалтерию на перечисление налога в бюджет, где указываются список держателей, с которых удержен налог...
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
LOV0316
сообщение 5.4.2005, 9:23
Сообщение #4


Закон
*****

Группа: Главный Модератор
Сообщений: 2227
Регистрация: 9.2.2004
Из: Алмазная столица
Пользователь №: 3
Спасибо сказали: 9 раз




Я имел ввиду, реально банки перечисляют налоги в бюджет с выплаченных по пластиковым картам процентов?


--------------------
I WANT TO BELIEVE
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
LGV
сообщение 5.4.2005, 9:27
Сообщение #5


Пластиковый Модератор
***

Группа: Модераторы
Сообщений: 109
Регистрация: 17.3.2005
Из: Москва
Пользователь №: 422
Спасибо сказали: 0 раз




Да, реально банк...
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
LOV0316
сообщение 7.4.2005, 9:31
Сообщение #6


Закон
*****

Группа: Главный Модератор
Сообщений: 2227
Регистрация: 9.2.2004
Из: Алмазная столица
Пользователь №: 3
Спасибо сказали: 9 раз




Цитата
Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 29.02.2000 № 08-11/7837
А у кого нибудь это письмо есть ? Очень нужно !!!


--------------------
I WANT TO BELIEVE
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 7.4.2005, 9:37
Сообщение #7


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
"Московский налоговый курьер", N 6, 2000

Вопрос: На основании Положения об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, утвержденного Приказом МНС России от 5 мая 1999 г., убедительно прошу сообщить, подпадают ли под действие пп."н" п.8 Инструкции Госналогслужбы России N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (материальная выгода, не включаемая в совокупный годовой доход) проценты за пользование банком денежными средствами, полученные физическим лицом в связи с заключением между ним и банком договора банковского счета (ст.852 Гражданского кодекса РФ).

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 29 февраля 2000 г. N 08-11/7837

В соответствии с пп."н" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, в целях налогообложения не включаются проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты выплачиваются в пределах, установленных названным Законом.
Проценты, подпадающие под действие названной льготы, выплачиваются во исполнение договора банковского вклада, заключаемого в соответствии со ст.834 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации.
На процентный доход, выплачиваемый по договору банковского счета, определяемого в соответствии со ст.845 Гражданского кодекса РФ, льгота по подоходному налогу не распространяется.

Заместитель
руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы II ранга
Л.Я.Сосихина
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
LOV0316
сообщение 7.4.2005, 10:38
Сообщение #8


Закон
*****

Группа: Главный Модератор
Сообщений: 2227
Регистрация: 9.2.2004
Из: Алмазная столица
Пользователь №: 3
Спасибо сказали: 9 раз




Skrepka Спасибо.
Получается, что в этом письме прямо о процентах выплачиваемых по карточным счетам речь не шла.


--------------------
I WANT TO BELIEVE
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
wfin
сообщение 26.10.2005, 13:20
Сообщение #9


Член Клуба
*

Группа: Член Клуба
Сообщений: 32
Регистрация: 23.3.2005
Пользователь №: 439
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата(LOV0316 @ Apr 7 2005, 09:38)
Skrepka Спасибо.
Получается, что в этом письме прямо о процентах выплачиваемых по карточным счетам речь не шла.
*



Уже некоторое время назад появились разъяснения Минфина, которые говорят о том, что налоги с процентов не удерживаются. Письма есть здесь:

http://www.wfin.ru/index.php?option=conten...d=450&Itemid=69

http://www.wfin.ru/index.php?option=conten...d=451&Itemid=69

Так, что полегчало.


--------------------
www.wfin.ru - сайт о платежных картах, системах и финансах в интернете
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 21.11.2005, 12:58
Сообщение #10


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
Вопрос: Банк оказывает клиентам услуги по проведению расчетов с использованием банковских карт. При заключении соответствующего договора банк взимает с клиента - физического лица плату за годовое обслуживание по сниженной цене в связи с проведением рекламной акции, которая обусловлена маркетинговой политикой банка.
Правильно ли мы полагаем, что у клиента - физического лица в связи с оплатой услуг Банка по сниженной цене не возникает дохода в натуральной форме, который облагается налогом в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ, поскольку оказываемая услуга не является безвозмездной?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 октября 2005 г. N 03-05-01-04/303

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо банка по вопросу налогообложения дохода, полученного в натуральной форме, и сообщает следующее.
Из письма следует, что во время проведения рекламной акции банком взимается оплата за годовое обслуживание банковских карт по сниженной цене.
В соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки, в частности, учитываются скидки, вызванные маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки.
При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Таким образом, если проводимая банком рекламная акция носит публичный характер и в период ее проведения договоров на проведение расчетов с использованием банковских карт на других условиях (с более высокой стоимостью годового обслуживания) не заключается, то пониженная стоимость годового обслуживания банковских карт признается рыночной ценой такой услуги.
Следовательно, оплату физическими лицами стоимости годового обслуживания банковских карт по сниженным ценам в период проведения рекламной акции не следует рассматривать в качестве дохода, полученного ими в натуральной форме и подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц в данном случае не возникает.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.10.2005
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение
Skrepka
сообщение 7.4.2006, 10:47
Сообщение #11


Почетный член клуба
*****

Группа: Модераторы
Сообщений: 1446
Регистрация: 10.2.2004
Пользователь №: 18
Спасибо сказали: 0 раз




Цитата
"Бюджетный учет", 2006, N 2

<КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ
ОТ 26.10.2005 N 03-05-01-04/335
"О ВОПРОСЕ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ ПРОЦЕНТОВ, НАЧИСЛЯЕМЫХ НА ОСТАТКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
НА СЧЕТАХ, ОТКРЫТЫХ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ
С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ КАРТ">

В последние годы наметилась тенденция перечислять заработную плату сотрудников на банковские пластиковые карточки. Как правило, на остаток средств на карточке банк начисляет и выплачивает держателю пластиковой карты проценты. Нужно ли с них платить НДФЛ? На этот вопрос дали ответ авторы Письма.
В ст. 217 Налогового кодекса перечислены виды доходов, которые освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц. В частности, п. 27 этой статьи не требует уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках России. Но для этого должно быть выполнено одно условие. Ставка по начисленным процентам по рублевым вкладам не должна превышать ставку Центробанка (в настоящее время ставка равна 13%), а по вкладам в иностранной валюте - девять процентов годовых.
Определение процентов дано в п. 3 ст. 43 Налогового кодекса. Ими является любой заранее установленный доход, в частности доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам. Вклад - это денежные средства, размещаемые в целях хранения и получения дохода в виде процентов. При этом вкладчики сами распоряжаются своим вкладом в соответствии с договором банковского вклада.
Приняв решение о перечислении зарплаты на банковские пластиковые карты (или об открытии карт для других целей), бюджетное учреждение заключает с обслуживающим банком договор банковского счета, который предусматривает совершение операций с использованием банковских карт.
Чтобы разобраться в понятиях банковского вклада и банковского счета, необходимо обратиться к Гражданскому кодексу. В соответствии с п. 1 ст. 834 Гражданского кодекса по договору банковского вклада банк принимает от вкладчика денежную сумму (вклад) и обязуется возвратить сумму вклада в определенные сроки с начисленными на него процентами, которые предусмотрены договором.
Согласно п. 1 ст. 845 Гражданского кодекса по договору банковского счета банк обязан принимать и зачислять денежные средства, которые поступают от владельца счета. Также банк обязан выполнять распоряжения клиента о перечислении, выдаче денег со счета. При этом банк может использовать денежные средства, имеющиеся на счете. А за это банк начисляет на остаток средств проценты, как правило, они не превышают процентов по вкладам до востребования.
Как видим, проценты по договору банковского вклада и банковского счета имеют одинаковую экономическую природу. И, как верно отметили авторы комментируемого Письма, такие проценты нужно рассматривать как один и тот же вид доходов физических лиц.
Поэтому если банк за пользование деньгами на счете, открытом по договору банковского счета с использованием банковских карт, выплачивает проценты, то они не облагаются НДФЛ, но с учетом ограничений, установленных п. 27 ст. 217 Налогового кодекса.
Однако если проценты по вкладам превышают ставку Центробанка (13%) по рублевым вкладам и девять процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, то придется заплатить НДФЛ по ставке 35 процентов. Причем платить налог на доходы нужно с суммы превышения над установленной ставкой рефинансирования Банка России по вкладам в рублях, а по вкладам в иностранной валюте - с суммы свыше девяти процентов. Такое требование закреплено в п. 2 ст. 224 Налогового кодекса. Кроме того, на такой вид дохода также распространяются налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 Налогового кодекса.

Подписано в печать
24.01.2006
Перейти в начало страницы
 
+Цитировать сообщение

Ответить в данную темуНачать новую тему
1 чел. читают эту тему (гостей: 1, скрытых пользователей: 0)
Пользователей: 0

 



RSS Текстовая версия Сейчас: 21.10.2019, 20:59
Rambler's Top100